Новое в налогообложении доходов по вкладам
Разъяснения по налогообложению доходов по вкладам (счетам) физических лиц, начиная с 1 января 2021 года.
Разъяснения подготовлены с использованием следующих материалов:
- Федеральный закон от 26.03.2022 N 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
- Налоговый кодекс РФ, ч. 2, статья 214.2.
- Налоговый кодекс РФ, ч. 2, статья 217, п. 91.
- Налоговый кодекс РФ, ч. 2, статья 224, пункты 1, 3, 3.1.
С 01.01.2021 вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ — изменения были внесены в части налогообложения доходов физических лиц в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах), превышающим необлагаемый процентный доход.
Налоговая база начала формироваться с процентных доходов, выплаченных начиная с 01.01.2021 году.
При этом было установлено, что налоги с дохода, полученного за текущий год подлежат уплате в следующем году. Впервые налог на доходы в виде процентов по вкладам/счетам, выплаченным в течение 2021 года, нужно было бы заплатить до 01.12.2022 года.
Однако в марте 2022 года (Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ в ст. 217 НК РФ) были внесены изменения в НК РФ, согласно которым доходы в виде процентов, полученным в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках не подлежат налогообложению, т. е. освобождаются от налогообложения (п. 91 ст. 217 НК РФ (часть вторая)). Таким образом, в 2022-м (с доходов, полученных в 2021 году) и 2023-м (с доходов, полученных в 2022 году) годах платить такой налог не нужно.
Данная налоговая льгота (освобождение от налога на проценты, полученные в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах)), прекращает свое действие начиная с доходов, полученных с 01.01.2023 года.
С 01.01.2023г. налоговая база будет определяться как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных физическим лицом в течение календарного года по всем вкладам и остаткам на счетах в банках РФ, над суммой процентов, рассчитанной как произведение 1 000 000 руб. и максимального значения ключевой ставки ЦБ РФ из действующих по состоянию на первое число каждого месяца в налоговом периоде.
Ставка налогообложения доходов по вкладам (счетам) физических лиц (резидентов и нерезидентов РФ) – 13%.
Освобождения от налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков не предусмотрено.
Разъяснения по валютным вкладам
Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным вкладам (счетам), будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается. Процентный доход по вкладам в иностранной валюте попадает под налогообложение независимо от ставки по вкладу (счету). НК РФ не содержит аналогичной нормы, как по вкладам (счетам) в рублях РФ, для процентных доходов по вкладам (остаткам на счетах) в иностранной валюте.
Дата заключения договора банковского вклада, а также периодичность выплаты процентов по вкладу не влияют на порядок обложения НДФЛ процентов. При расчете суммы НДФЛ проценты будут учитываться за тот год, в котором они были фактически получены.
Если проценты зачисляются банком в счет пополнения того же вклада клиента, то доход в виде таких процентов учитывается при обложении НДФЛ в том налоговом периоде, в котором было зачисление этих процентов.
Не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, все банки, открывающие вклады (счета) физическим лицам представляют в ФНС России информацию для расчета НДФЛ. На основании этих сведений формируется сводное налоговое уведомление для уплаты налога вместе с имущественными налогами. То есть декларирование физическим лицом такого дохода не требуется. Налоговый орган самостоятельно рассчитает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направит физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ.
Как было указано выше, доходы физических лиц в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, не подлежат обложению налогом. Однако обязанность по представлению информации о суммах выплаченных физическим лицам процентов (за исключением процентов по вкладам (остаткам на счетах), ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в налоговые органы у банков сохраняется.
Определение налоговой базы и исчисление суммы налога к уплате налоговый орган производит следующим образом (схематично):
- получает из всех банков информацию по всем вкладчикам и вкладам (счетам);
- суммирует все доходы в виде процентов по вкладам (счетам), которые отдельно взятый вкладчик получил в банках на территории РФ;
- сравнивает с произведением 1 000 000 руб. и максимальным значением ключевой ставки ЦБ РФ из действующих по состоянию на первое число каждого месяца в налоговом периоде (1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ);
- если сумма полученных процентов по всем вкладам (счетам) вкладчика меньше рассчитанного показателя или равна ему, то физическое лицо и его вклады (счета) не попадают под налогообложение;
- если сумма процентов по всем вкладам (счетам) вкладчика больше рассчитанного показателя, то налоговый орган исчислит налог, умножив сумму превышения на ставку налога (13%);
- ФНС сформирует и направит физическому лицу уведомление (по аналогии с транспортным, земельным и имущественным налогом).
Все банки, находящиеся на территории РФ, должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным периодом, сообщить в налоговый орган по месту своего учета о процентах, выплаченных физлицам в течение отчетного периода по вкладам (за исключением рублевых вкладов с процентной ставкой 1% годовых и менее, а также счетов эскроу).
Оплата НДФЛ с процентов по вкладам (счетам) вкладчик произведет самостоятельно не позднее 1 декабря года, следующего за годом получения дохода по вкладам.
Промежуточная выплата процентов по вкладам в ББР Банке
Банк принял решение выплатить проценты в конце 2020г. за период от даты открытия/пролонгации вклада/последней выплаты процентов по вкладам, срок окончания которых приходится на период, начиная с 01/01/2021г. Перечень вкладов, попадающих под промежуточную выплату:
| Наименование срочного вклада | Выплата процентов по условиям договора |
|---|---|
| Вклад "Акцент на процент ПЛЮС" | в конце срока |
| Вклад "Акцент на процент" | в конце срока |
| Вклад "Вместе в Новый год" | каждые 185 дней на счет вклада (капитализация) |
| Вклад "Выгодная перспектива" | каждые 365 дней на счет вклада (капитализация) |
| Вклад "Комфортный VIP" | каждые 365 дней на СКС или счет вклада (капитализация) |
| Вклад "Легкий курс ПЛЮС" | в конце срока |
| Вклад "Легкий курс" | в конце срока |
| Вклад "Ориентир на движение ПЛЮС" | в конце срока |
| Вклад "Ориентир на движение" | в конце срока |
| Вклад "Осенняя коллекция" | в конце срока |
| Вклад "Перспективный" | каждые 365 дней на счет вклада (капитализация) |
| Вклад «Инвестиционный» | каждые 3 месяца на СКС/иной счет |
Для этой цели введена в действие типовая форма ПРЕДЛОЖЕНИЕ (ПУБЛИЧНАЯ ОФЕРТА) ББР БАНКА (АО) О ЗАКЛЮЧЕНИИ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО СОГЛАШЕНИЯК ДОГОВОРУ СРОЧНОГО БАНКОВСКОГО ВКЛАДА ОБ ИЗМЕНЕНИИ ПЕРИОДИЧНОСТИ ВЫПЛАТЫ ПРОЦЕНТОВ, с реквизитами: Номер Оферты: 1 – срочные вклады, Дата Оферты: «14» декабря 2020 года (типовая форма введена в действие Приказом от 04/12/20 №689), в которой сформулированы условия отбора вкладов для проведения такой выплаты.
Порядок промежуточной выплаты процентов
Промежуточная выплата процентов будет проведена 31/12/2020г.
Выплата процентов будет проведена на счет, который установлен в договоре вклада:
- • На счет вклада (капитализация);
- • На счет банковской карты;
- • На иной счет.
Если вклад имеет условие о выплате процентов в конце срока: за период, начиная с даты заключения/пролонгации договора по 31/12/2020 (вкл).
Если вклад имеет условие о выплате процентов каждые 185(365) дней/3 месяца: за период, начиная с даты заключения/ пролонгации вклада/последней выплаты процентов по 31/12/2020 (вкл.)
Выплаченные проценты можно получить, начиная с 11/01/2020 до окончания срока действия вклада. На выплаченные проценты, если они останутся на счете вклада, будут начисляться проценты по ставке, установленной Договором вклада.
Далее выплата процентов по вкладам будет осуществляться за период, начиная с 01/01/2021г. в порядке и с периодичностью, установленной условиями Договора вклада.
Все прочие условия Договора вклада исполняются в том порядке, в котором были зафиксированы при заключении.
Если вкладчик не согласен с условиями Оферты, то до 31 декабря 2020г. необходимо оформить Уведомление об отказе принятия оферты. Если до указанной даты вкладчик не оформил и не передал в Банк Уведомление об отказе принятия оферты, то по условиям Оферты вкладчик согласился (принял) предложение Банка о промежуточной выплате процентов.
© Copyright 2024 ББР Банк (акционерное общество)
Лицензия ЦБ РФ №2929 от 27 января 2015 года
ББР Банк (АО)